개인 소득세 면제 대상 급여 및 임금 명확화

7월 1일부터 효력이 발생하는 법령 253/2026/ND-CP 제26조와 세무 기관의 지침에 따르면, 특정 경우에 급여 및 임금에서 개인 소득세(PIT) 면제. 그중 야간 근무, 초과 근무 급여 및 임금, 휴가가 없는 날에 지급되는 급여 및 임금은 개인 소득세 면제 대상입니다.

적용되는 경우는 정상 근무 시간 외에 기업이 노동법에 따른 조건 및 시간 규정에 따라 근무지에서 야간 근무(22시부터 다음날 오전 6시까지)가 발생하는 경우입니다.

베트남의 개인 소득세, 사회 보험 및 외국인 노동자 관리에 대한 주요 변경 사항 개요"라는 주제로 열린 온라인 워크숍에서 응오티킴안 EY 베트남 컨설팅 주식회사 부사장 겸 세무 및 인사 컨설턴트는 "현행 규정에 따르면 야간 근무 또는 초과 근무를 하는 근로자는 더 높은 급여를 받습니다. 이전에는 개인 소득세 면제가 잉여 부분에만 적용되었습니다."라고 말했습니다.

김안 여사는 예를 들어, 직원이 정상적인 근무일에 초과 근무를 하고 시간당 급여의 120%를 받는다면, 기존 규정에 따르면 20%의 차액만 세금이 면제되고, 초과 근무 시간에 해당하는 급여의 100%는 여전히 개인 소득세를 계산해야 한다고 말했습니다.

그러나 법령 253호에 따르면 근로자는 법률 규정에 따라 야간 근무 및 초과 근무 시간에 대한 전체 급여에 대해 세금을 면제받습니다.

주목할 만한 점은 초과 근무 수당 지급은 노동법 규정을 완전히 준수해야만 이 혜택을 적용할 수 있다는 것입니다. 현행법은 초과 근무 시간에 대한 제한을 명확히 규정하고 있습니다.

법령 145/2020/ND-CP 제60조에는 다음과 같이 규정되어 있습니다.

총 초과 근무 시간은 본 조 제2항, 제3항에 규정된 경우를 제외하고 정상 근무일에 초과 근무하는 경우 하루 중 정상 근무 시간의 50%를 초과하지 않습니다.

하루 총 초과 근무 시간은 정상 근무 시간의 50%를 초과할 수 없습니다. 한 달 총 초과 근무 시간은 40시간을 초과할 수 없습니다. 그리고 경우에 따라 최대 200시간 또는 300시간을 초과할 수 없습니다.

따라서 김안 여사는 기업이 규정에 따라 초과 근무를 조직했음을 증명하기 위해 충분한 서류와 증빙 서류를 구축하고 보관해야 하며, 동시에 엄격한 내부 통제 절차를 구축해야 한다고 말했습니다. 이는 세무 당국에 해명하거나 감사 및 검사를 받을 때 중요한 근거가 될 것입니다.

미사용 휴가금 지급과 관련하여 EY 베트남 컨설팅 주식회사 대표는 노동자가 노동 계약 종료 시점에 사용하지 않은 경우를 제시했습니다.

이전 규정에 따르면 이 소득은 여전히 개인 소득세 과세 대상입니다. 새로운 규정에 따르면 미사용 휴가금 지급이 개인 소득세 과세 소득에 포함되지 않아 긍정적인 변화입니다.

그러나 기업은 이 금액의 지급이 노동법 제113조 3항의 규정에 부합해야 한다는 점에 유의해야 합니다.

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