납세자는 2026년 7월 1일부터 세금 관리에 대한 행정 위반 처벌 원칙을 유의해야 합니다

2025년 12월 10일, 제15대 국회 제10차 회의에서 2025년 세무 관리법이 통과되었으며, 2026년 7월 1일부터 효력이 발생합니다.

이에 따라 세무 관리 행정 위반 처벌 원칙은 2025년 세무 관리법 제44조에 다음과 같이 규정되어 있습니다.

- 세무 관리 관련 행정 위반 처벌은 세무 관리법 및 행정 위반 처리법 규정에 따라 시행됩니다.

- 세무 관리 위반에 대한 행정 처벌이 없는 경우:

+ 납세자가 이 법 제45조 2항의 규정에 따라 허위 신고 행위를 했지만 세금 신고 서류를 추가로 신고하고 세무 기관이 세무 조사 결정을 발표하기 전, 다른 권한 있는 기관이 납세자 본사에서 조사 및 검사 결정을 발표하기 전 또는 세무 기관이 납세자 본사에서 세무 조사를 받지 않은 것을 발견하기 전 또는 다른 권한 있는 기관이 발견하기 전에 납부해야 할 세금 금액을 자발적으로 납부한 경우; 개인 소득세 결산을 직접 처리하는 개인이 개인 소득세 결산 서류 제출을 지연하여 환급받을 수 있는 세금 금액이 발생하고 이 법, 관련 법률 규정 및 정부 규정에 따라 다른 행정 위반 처벌을 받지 않은 경우;

+ 납세자가 이 법 제45조 3항의 규정에 따라 허위 신고 행위를 했지만 세관 당국이 세관 절차를 진행 중인 상품에 대한 세관 서류 직접 검사를 통지하기 전에 추가 신고한 경우; 납세자는 통관일로부터 60일 이내, 통관된 상품에 대한 검사 및 검사 결정 시점 이전, 사후 통관 검사 및 정부 규정에 따른 기타 경우에 대해 추가 신고합니다.

- 세무 관리 행정 위반 처벌에 대한 벌금 부과는 다음과 같이 시행됩니다.

+ 이 법 제45조 3항 a호에 규정된 행위에 대해 면제, 감면, 환급, 무세 징수 대상인 경우 납부해야 할 세금 금액 또는 증가 신고된 세금 금액에 대해 과소 신고된 세금 금액에 대해 10%의 벌금을 부과합니다.

+ 이 법 제45조 2항 및 b항, c항 3항에 규정된 행위에 대해 납부해야 할 세금 부족 신고 금액 또는 면제, 감면, 환급, 무세 징수 대상 세금 증가 신고 금액에 대해 세금의 20%를 부과합니다.

+ 이 법 제45조 4항에 규정된 행위에 대해 탈세액의 1배에서 3배에 해당하는 벌금을 부과합니다.

- 세금 관리에 대한 동일한 행정 위반 행위에 대해 조직에 대한 벌금 수준은 개인에 대한 벌금 수준의 2배입니다. 특히 세금 신고 오류로 인해 납부해야 할 세금 금액이 부족하거나 면제, 감면, 환급, 미징수되는 세금 금액이 증가하는 행위와 탈세 행위에 대해서는 벌금 수준이 조직과 개인 간에 구별되지 않습니다.

- 납세자가 이 법 제24조 및 제25조 규정에 따라 세금이 확정된 경우 위반 행위의 성격과 정도에 따라 이 법 규정에 따라 세무 관리 행정 위반으로 처벌될 수 있습니다.

- 세금 관리법 위반으로 형사 책임을 물을 정도인 경우 형사법 규정에 따라 시행합니다.

- 세금 절차 위반 행위의 경우 처벌 시효는 2년입니다. 형사 책임 추궁 수준에 이르지 않은 탈세 행위, 납부해야 할 세금 부족 또는 면제, 감면, 환급, 미징수 세금 증가로 이어지는 허위 신고 행위의 경우 처벌 시효는 5년입니다. 행정 위반 처벌 시효 계산 시점은 행정 위반 처리에 관한 법률 규정에 따라 시행됩니다.

- 세무 관리 행정 위반 처벌 시효가 만료된 경우 납세자는 처벌을 받지 않지만 위반 행위가 발견된 날로부터 10년 전까지 부족한 세금, 탈세 세금, 면제, 감면, 환급, 잘못 징수되지 않은 세금, 연체료를 국고에 전액 납부해야 합니다. 납세자가 세금을 등록하지 않은 경우 위반 행위가 발견된 날로부터 전체 기간 동안 부족한 세금, 탈세 세금, 연체료를 전액 납부해야 합니다.

- 세무 관리 행정 위반으로 벌금을 부과받은 납세자가 이 법 제4조 21항에 규정된 불가항력적인 경우에 피해를 입은 경우 벌금 면제 대상입니다. 총 면제 금액은 피해를 입은 자산, 상품의 가치를 초과할 수 없습니다. 세무 관리 기관 또는 관할 국가 기관의 세무 관리 행정 위반 처벌 결정을 완료한 경우 세무 관리 행정 위반 벌금 면제는 없습니다.

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